Hướng dẫn hạch toán thuế tài nguyên theo thông tư 200 và 133

Học kế toán ở thanh hóa

Bạn đã biết cách hạch toán thuế tài nguyên theo thông tư 200 và 133? Nếu bạn chưa nắm rõ nghiệp vụ này mời bạn tham khảo bài viết dưới nhé!

1. Thuế tài nguyên là gì?

Thuế tài nguyên là thuế gián thu phải nộp cho Nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên. Cách hạch toán thuế tài nguyên (TK 3336) không quá phức tạp tuy nhiên phải tuân theo nguyên tắc hạch toán của tài khoản Thuế (TK 333).

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thuế tài nguyên là một loại thuế gián thu. Đây là khoản tiền mà các tổ chức và cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên.

Cách tính thuế tài nguyên: 

Cách tính thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ được xác định như sau:

Thuế tài nguyên phải nộp = Sản lượng tài nguyên tính thuế × Giá tính thuế mỗi đơn vị tài nguyên × Thuế suất tài nguyên

Nếu cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên trên mỗi đơn vị tài nguyên khai thác, số thuế phải nộp được tính như sai:

Thuế tài nguyên phải nộp = Sản lượng tài nguyên tính thuế × Mức thuế ấn định trên mỗi đơn vị tài nguyên khai thác.

Đối tượng chịu thuế tài nguyên:

Căn cứ theo Luật Thuế tài nguyên 2009 và Thông tư 152/2014/TT-BTC, thuế tài nguyên áp dụng cho tất cả tài nguyên thuộc lãnh thổ Việt Nam, bao gồm tài nguyên trên đất liền, hải đảo, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, đặc quyền kinh tế và thềm lục địa. Cụ thể:

• Khoáng sản kim loại và phi kim loại
• Tài nguyên rừng tự nhiên, ngoại trừ cây trồng và động vật được khoanh nuôi, bảo vệ
• Hải sản tự nhiên từ biển đảo thuộc chủ quyền Việt Nam
• Nước thiên nhiên, cả nước mặt và nước ngầm nhưng không bao gồm nước dùng trong nông – lâm – ngư nghiệp và nước biển
• Yến sào tự nhiên, ngoại trừ yến sào nuôi trồng

Ngoài ra, các loại tài nguyên khác cũng chịu thuế theo quy định của luật và thông tư.

2. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 3336 (tuân theo nguyên tắc hạch toán tài khoản 333)

Theo quy định thuế tài nguyên được hạch toán vào tài khoản 3336, Tài khoản 3336 – Thuế tài nguyên: Ghi nhận các khoản thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước., Dưới đây là nguyên tắc hạch toán thuế tài nguyên phải nộp cho Nhà nước.

Nguyên tắc hạch toán thuế tài nguyên theo nguyên tắc hạch toán tài khoản 333 được quy định như sau:

• Tài khoản 3336 dùng để ghi nhận các khoản thuế, phí, lệ phí và các nghĩa vụ khác mà doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán.
• Doanh nghiệp chủ động tính, kê khai và ghi sổ các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp, đã nộp, được khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.
• Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, nên bản chất là thu hộ. Vì vậy, nó không được tính vào doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính.
• Doanh nghiệp có thể hạch toán theo hai cách:
  • Tách và ghi nhận riêng thuế gián thu tại thời điểm ghi nhận doanh thu, phù hợp với Báo cáo tài chính.
  • Ghi giảm doanh thu trên sổ kế toán bằng số thuế gián thu phải nộp

• Đối với thuế được hoàn, giảm, kế toán cần phân biệt rõ:

  • Nếu hoàn thuế đã nộp ở khâu mua, ghi giảm giá trị hàng mua hoặc giảm chi phí.
  • Nếu hoàn thuế nhập khẩu khi tái xuất hàng không thuộc quyền sở hữu, ghi giảm khoản phải thu khác.
  • Nếu giảm hoặc hoàn thuế ở khâu bán hàng, ghi nhận vào thu nhập khác.

• Nghĩa vụ thuế trong giao dịch ủy thác xuất – nhập khẩu:

  • Nghĩa vụ thuế thuộc về bên giao ủy thác trong các giao dịch ủy thác xuất – nhập khẩu.
  • Bên nhận ủy thác chỉ cung cấp dịch vụ hỗ trợ hồ sơ, kê khai và quyết toán với Nhà nước, và nộp thuế thay bên giao ủy thác.
  • Tài khoản 333 chỉ sử dụng cho bên giao ủy thác. Bên nhận ủy thác ghi nhận thuế phải nộp vào Tài khoản 3388 như một khoản chi hộ và ghi lại khoản phải thu từ bên giao ủy thác vào Tài khoản 138. Căn cứ để phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN của bên giao ủy thác như sau:
    • Khi nhận thông báo thuế, bên nhận ủy thác chuyển tài liệu cho bên giao ủy thác để ghi nhận thuế phải nộp vào Tài khoản 333.
    • Sau khi nộp thuế, bên giao ủy thác ghi giảm số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
  • Kế toán cần lập sổ chi tiết để theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các nghĩa vụ tài chính khác, bao gồm số tiền đã nộp, còn phải nộp và các khoản phải nộp.

3. Hạch toán thuế tài nguyên (TK 3336) theo thông tư 200 và 133

Tài khoản 3336 – Thuế tài nguyên: Phản ảnh thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

3.1 Hạch toán thuế tài nguyên theo thông tư 200

Hạch toán thuế tài nguyên theo Thông tư 200 như sau:

• Xác định thuế tài nguyên tính vào chi phí sản xuất chung, ghi:
  • Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6278)
  • Có TK 3336 – Thuế tài nguyên
• Khi thực hiện nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
  • Nợ TK 3336 – Thuế tài nguyên
  • Có TK 111 – Tiền mặt hoặc TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

3.2 Hạch toán thuế tài nguyên theo thông tư 133

Hạch toán thuế tài nguyên theo Thông tư 133 như sau:

• Xác định số thuế tài nguyên phải nộp, ghi:
  • Nợ TK 514 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
  • Có TK 3336 – Thuế tài nguyên
• Khi nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
  • Nợ TK 3336 – Thuế tài nguyên
  • Có TK 111 – Tiền mặt hoặc TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

4. Kê khai thuế tài nguyên

Hồ sơ khai thuế tài nguyên (không bao gồm dầu thô và khí thiên nhiên) bao gồm tờ khai quyết toán và tài liệu miễn, giảm thuế (nếu có). Tổ chức hoặc cá nhân khai thác nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời hạn nộp: khai thuế hàng tháng trước ngày 20 của tháng sau; quyết toán thuế năm trong vòng 90 ngày sau khi kết thúc năm.

Hồ sơ khai thuế tài nguyên ( trừ dầu thô và khí thiên nhiên):

• Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên.
• Tài liệu liên quan đến miễn, giảm thuế tài nguyên (nếu có).

Nơi nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên:

Tổ chức hoặc cá nhân khai thác tài nguyên nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên:

• Khai thuế hàng tháng: Chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo.
• Quyết toán thuế năm: Chậm nhất là 90 ngày sau khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Trên đây là cách hạch toán thuế tài nguyên, kế toán ATC cảm ơn các bạn đã quan tâm bài viết. Chúc các bạn luôn vững vàng nghiệp vụ và làm tốt công việc của mình nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

 ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Lop day ke toan tot nhat tai Thanh Hoa

Noi hoc kế toan uy tin tai Thanh Hoa