Học kế toán thực tế ở thanh hóa
Khấu trừ thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp giảm bớt số tiền thuế GTGT đầu
ra phải nộp nhà nước. Nhưng không phải hóa đơn nào cũng được khấu trừ
thuế GTGT. Vậy trường hợp nào sẽ không được khấu trừ thuế? Mời bạn theo
dõi bài viết dưới đây nhé!
-
Thông tư 219/2013/TT-BTC về luật thuế giá trị gia tăng
1.1 Căn cứ Khoản 7 Điều 14 TT 219/2013/TT-BTC
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ.
1.2 Căn cứ Khoản 15 Điều 14 TT 219/2013/TT-BTC (thuế giá trị gia tăng)
Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
– Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn
GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT
ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng);
– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ,
mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa
chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường
hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);
– Hóa đơn, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa
đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
– Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
1.3 Căn cứ Khoản 2 Điều 15 TT 219/2013/TT-BTC
Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên
theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
thì không được khấu trừ. Đối với những hóa đơn này, cơ sở kinh doanh kê
khai vào mục hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê
hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
-
Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định về thuế (thuế giá trị gia tăng)
2.1 Căn cứ Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 14 Thông tư số 219)
Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu
vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế giá trị
gia tăng đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành,
sửa chữa trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào
nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố
định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh
; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh
doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám,
chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục
đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
TSCĐ là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh
doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;
ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên
1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng
với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.
2.2 Căn cứ Điều 10 Thông tư 151/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung điểm c Khoản 3
Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC)
Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ
mua từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng
hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán
qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu
trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua
ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh
vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm
số thuế giá trị gia tăng đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa,
dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế
phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan
thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ
tính thuế có phát sinh thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ).”
Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12 hàng năm
đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày
31/12, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được
khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh
giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có
chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều
chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng
hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở
kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân
hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.
Trên đây là các trường hợp hóa đơn không được khấu trừ thuế GTGT,
hi vọng bài viết mang lại nhiều thông tin hữu ích cho bạn đọc.
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Nơi học kế toán tốt nhất tại Thanh Hóa
Dia chi day ke toan thuc hanh tai Thanh Hoa
Hoc ke toan tai Thanh Hoa
Hoc ke toan o Thanh Hoa
